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很多会计人员最容易出现的几个纳税误区
时间 : 2019-09-20 14:00 浏览量 : 23

       80%的财务人员最非常容易出現的8个缴税错误观念,你绕开了没有?

       【错误观念1】选购房产必须要分2年抵税

       企业营改增后获得的房产其进项税未必必须分2年从销项税中抵税。

       分析:

企业税务

       用通常记税方式的示范点经营者,2016年5月1今后获得并在企业会计制度上按固资结转的房产或是2016年5月1今后获得的房产在建项目,其进项税应自获得生效日分2年从销项税中抵税,头年抵税占比为60%,次年抵税占比为40%。

       因而营改增后获得的在财务会计上按固资结转的房产分2年从销项税中抵税,做为投资性房地产的房产能够一次抵税。

       借:投资性房地产 100万余元

       应交税金-销项税(进项税)11万余元

       贷:存款 111万余元

       注:

       投资性房地产就是指为获得房租或资本增值,或者二者兼具而拥有的房地产业。早已租赁的房屋建筑归属于投资性房地产,结转应当记入“投资性房地产”学科,而不记入“固资”学科,尽管投资性房地产业归属于房产,可是因为不符15号公示所要求的“企业会计制度上按固资结转的房产”,应当能够在购入的那时候一次抵扣进项税的。

       现行政策参照:

       依据国税总局《有关公布《房产进项税分期付款抵税暂行规定》的公示》(国税总局公示2016年第15号)第二点要求。

       【错误观念2】增值税抵扣务必获得增值税专票

       财会人员觉得只能所得税增值税专票的进项税能够从销项税中抵税,我觉得你了解吗,一些“普票”能够抵税:

       1、符合要求的“道路通行费税票”能够抵税

       依据国家财政部国税总局《有关收费公路通行费增值税抵扣相关难题的通告》(税务总局〔2016〕86号)文有关要求:

       所得税小规模纳税人付款的路面、桥、闸通行费,暂凭获得的通行费税票(可含财政局单据,相同)上标明的收费标准额度依照以下计算公式可抵税的进项税:

       高速路通行费可抵扣进项税=高速路通行费税票上标明的额度÷(1+3%)×3%

       一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税=一级公路、二级公路、桥、闸通行费税票上标明的额度÷(1+5%)×5%

       2、符合要求的“农产品收购税票、农业产品销售发票”能够抵税

       《国家财政部国税总局有关简并增值税率相关现行政策的通告》(税务总局〔2017〕37号)要求:自2017年7月1日起,经营者购入农业产品,按以下要求抵扣进项税:

       (1)经营者购入农业产品,获得小规模纳税人出具的所得税增值税专票或中国海关进口增值税专用型交款书的,以所得税增值税专票或中国海关进口增值税专用型交款书本上标明的所得税额为进项税;

       (2)从依照简易征收按照3%增值税率测算交纳所得税的一般纳税人获得所得税增值税专票的,以所得税增值税专票上标明的额度和11%的扣除率测算进项税;

       (3)获得(出具)农业产品销售发票或回收税票的,以农业产品销售发票或回收税票上标明的农业产品买价和11%的扣除率测算进项税。经营者从批發、零售业阶段购入可用增值税免税现行政策的蔬菜水果、一部分新鲜肉蛋而获得的普票,不可做为测算抵扣进项税的凭据。所指销售发票,就是指农业生产者市场销售自产自销农业产品可用增值税免税现行政策而出具的普票。

       (4)增值税改征所得税示范点期内,经营者购入用以生产加工或授权委托委托生产加工17%征收率货品的农业产品保持原扣减幅度不会改变。加计扣除农业产品进项税=本期生产制造领料农业产品已按11%征收率(扣除率)抵税税额÷11%×(简并征收率前的扣除率-11%)

       3、符合要求的“完税凭证”能够抵税

       依据国家财政部国税总局《有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务总局﹝2016﹞36号)附注二《增值税改征所得税示范点相关事宜的要求》:小规模纳税人从海外企业或是本人购入服务项目、无形资产摊销或是房产,按照规定理应缴纳所得税的,准许从销项税中抵税的进项税为自税务局或是纳税人获得的解缴税金的完税凭证上证实的所得税额。经营者凭完税凭证抵扣进项税的,理应具有书面形式合同书、付款证明和海外企业的银行对账单或是税票,材料不全的,其进项税不可从销项税中抵税。

       【错误观念3】全部接到的财政性资金均归属于不征税收入

       《国家财政部、国税总局有关重点主要用途财政性资金所得税解决难题的通告》(税务总局〔2011〕70号)要求:

       公司从市级左右各个市人民政府行政机关以及他单位获得的应记入收益总金额的财政性资金,凡一起合乎下列标准的,能够做为不征税收入,除以应纳税额时从收益总金额中扣减:

       (一)公司可以出示要求资产重点主要用途的资产发放文档;

       (二)行政机关或别的发放资产的政府机构对该资产有专业的资产管理条例或实际管理方法规定:

       (三)企业对该资产及其以该资产产生的开支独立开展结转。

       倘若既沒有政府机构出示的资产发放文档和资产管理条例或实际规定,也未独立开展结转,也不归属于不征税收入,不容许除以应纳税额时从收益总金额中扣减。

       留意:

       A:依据所得税法实施条例第二十八条的要求,所述不征税收入用以开支所产生的花费,不可除以应纳税额时扣减;用以开支所产生的财产,其测算的折旧费、摊销不可除以应纳税额时扣减。

       B:公司将财政性资金作不征税收入解决后,在5年(60六个月)内未产生开支且未缴回行政机关或别的发放资产的政府机构的一部分,应记入获得该资产第五年的应纳税额收益总金额;记入应纳税额收益总金额的财政性资金产生的开支,容许除以应纳税额时扣减。

       【错误观念4】看到伙食费税票就记入业务招待费

       在公司的一切正常运营中,伙食费造成的缘故不尽相同,许多公司将伙食费和业务招待费一概而论。实际上,业务招待费包含伙食费,但伙食费未必全是业务招待费。

       例如:

       ◎因业务流程进行的必须,接待顾客就餐,财务核算上列“接待费”;

       ◎食堂用餐、加班加点聚会,财务核算上列“员工福利费”;

       ◎职工公出用餐,在规范内的伙食费,财务核算上列“旅差费”;

       ◎企业的管理职工职业技术培训,学习培训期内用餐,财务核算上列“职工教育经费”;

◎公司筹备期内产生的伙食费,财务核算上列“开办费”;

◎以现钱方式派发的职工伙食费补助,财务核算上列“工资薪金所得”;

◎公司举办股东会,股东会期内产生的伙食费,财务核算上列“董事会费”;

◎工会员工活动,主题活动期内产生的伙食费,财务核算上列“工会经费”;

◎影视制作公司拍攝全过程中“影视作品中的伙食费”,财务核算上纳入影视制作成本费。

【错误观念5】一般纳税人计缴所得税必须依照3%的增值税率

一般纳税人未必全是可用3%增值税率,依据不一样的业务流程种类来可用不一样的增值税率:

1、一般纳税人所得税增值税率为3%,国家财政部和国税总局另有要求的以外。

2、一般纳税人(除别的本人外)市场销售自身应用过的固资,减征2%的增值税率征缴所得税。

3、一般纳税人市场销售、租赁房产的增值税率为5%。

4、一般纳税人出示劳动派遣服务项目等,能够挑选差值征缴,依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

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