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跨地区经营汇总纳税企业需要记住的几个问题
时间 : 2019-09-20 08:00 浏览量 : 22

       近期,许多纳税人资询跨省运营归纳缴税所得税所得税汇算中的有关难题,小编融合《国税总局关于印发<跨省运营归纳缴税所得税征缴管理条例>的公示》(国税总局公示2012年第57号)对纳税人体现集中化的难题开展了核算整理,主要内容给出:

       难题一:什么是跨省运营归纳缴税公司?

       居民企业在我国地区跨省(指跨地区、自治州、市辖区和省级城市,相同)开设不具备主体资格子公司的,该居民企业为跨省运营归纳缴税公司(通称归纳缴税公司)。必须留意的是,归纳缴税公司不可核定征收所得税。

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       难题二:归纳缴税所得税选用如何的征缴管理条例?

       归纳缴税公司推行“一致测算、分类管理、就地预缴税款、归纳结算、财政局调库”的所得税征缴管理条例:

       (一)一致测算,就是指总组织一致测算包含归纳缴税公司隶属每个不具备主体资格子公司以内的所有应纳税额、应纳税所得额。

       (二)分类管理,就是指总组织、子公司所在城市的负责人税务局常有对本地组织开展所得税管理方法的义务,总组织和子公司应各自接纳组织所在城市负责人税务局的管理方法。

       (三)就地预缴税款,就是指总组织、子公司应按本方法的要求,分月或分季各自向所在城市负责人税务局申请预缴税款所得税。

       (四)归纳结算,就是指在本年度终结后,总组织一致测算归纳缴税公司的本年度应纳税额、应纳个人所得税额,抵扣增值税总组织、子公司当初已就地分期付款预缴税款的公司所得税款后,多退少补。

       (五)财政局调库,就是指国家财政部按时将缴入中央政府国库的归纳缴税所得税待分派收益,依照核准的指数调节至地区国库。

       难题三:总成绩组织怎样就地平摊交纳所得税?

       总组织和具备行为主体企业安全生产职责的2级子公司,就地平摊交纳所得税。

       2级子公司,就是指归纳缴税公司依规开设并领到非法人企业营业执照(登记书),且总组织对其会计、业务流程、工作人员等立即开展一致结转和管理方法的子公司。

       下列2级子公司不就地平摊交纳所得税:

       (一)不具备行为主体企业安全生产职责,且在本地不交纳所得税、增值税的商品售后维修服务、內部产品研发、仓储物流等归纳缴税公司內部服务性的2级子公司,不就地平摊交纳所得税。

       (二)上本年度评定为小型微利企业的,其2级子公司不就地平摊交纳所得税。

       (三)新开设的2级子公司,开设当初不就地平摊交纳所得税。

       (四)当初撤消的2级子公司,自申请办理销户税务变更之时隶属所得税预缴税款期内起,不就地平摊交纳所得税。

       (五)归纳缴税公司在我国海外开设的不具备主体资格的2级子公司,不就地平摊交纳所得税。

       一起,以下几种独特情况也必须留意:

       (一)总组织开设具备行为主体企业安全生产职责的单位(非本方法第四点要求的2级子公司),且该单位的主营业务收入、职工薪酬和总资产与管理方法工作部门分离结转的,可将该单位视作1个2级子公司,按本方法要求测算平摊并就地交纳所得税;该单位与管理方法工作部门的主营业务收入、职工薪酬和总资产不可以分离结转的,该单位不可视作1个2级子公司,不可按本方法要求测算平摊并就地交纳所得税。

       (二)归纳缴税公司当初因为资产重组等缘故从别的公司获得资产重组当初以前已存有的2级子公司,并做为本公司2级子公司管理方法的,该2级子公司不视作当初新开设的2级子公司,按本方法要求测算平摊并就地交纳所得税。

       (三)归纳缴税公司内就地平摊交纳所得税的总组织、2级子公司中间,产生合拼、吸收合并、高管级变动等产生的新开设或续存的2级子公司,不视作当初新开设的2级子公司,按本方法要求测算平摊并就地交纳所得税。

       难题四:总成绩组织平摊税金计算方式?

       总组织按下列计算公式平摊税金:

       总组织平摊税金=归纳缴税公司本期应纳个人所得税额×50%

       子公司按下列计算公式平摊税金:

       全部子公司平摊税金总金额=归纳缴税公司本期应纳个人所得税额×50%

       某子公司平摊税金=全部子公司平摊税金总金额×该子公司平摊占比

       总组织应依照上本年度子公司的主营业务收入、职工薪酬和总资产3个要素测算各子公司平摊所得税款的占比;3级及下列子公司,其主营业务收入、职工薪酬和总资产一致记入2级子公司;三要素的权重值先后为0.35、0.35、0.30。

       计算方法给出:

       某子公司平摊占比=(该子公司主营业务收入/各子公司主营业务收入相加)×0.35+(该子公司职工薪酬/各子公司职工薪酬相加)×0.35+(该子公司总资产/各子公司总资产相加)×0.30

子公司平摊占比按所述方式一旦明确后,除出現本方法第五点第(四)项和第十六条其次、几款情况外,当初未作调节。

       难题五:归纳缴税公司产生的财产损害怎样申请扣减?

       归纳缴税公司产生的财产损害,应按下列要求申请扣减:

       (一)总组织及2级子公司产生的财产损害,除应按重点申请和明细申请的相关要求分别向所在城市负责人税务局申请外,2级子公司还应一起汇报总组织;3级及下列子公司产生的财产损害不应向所在城市负责人税务局申请,应划入2级子公司,由2级子公司一致申请。

       (二)总组织对各子公司汇报的财产损害,除税务局另有要求外,要以明细申请的方式向所在城市负责人税务局申请。

       (三)总组织将子公司隶属财产捆缚装包出让所产生的财产损害,由总组织向所在城市负责人税务局重点申请。

       难题六:总成绩组织可用不一样征收率怎样平摊缴税?

       针对依照税收法规、政策法规和别的要求,总组织和子公司处在不一样征收率地域的,先由总组织一致测算所有应纳税额,随后按本方法第6点要求的占比和按第十五条测算的平摊占比,测算区划不一样征收率地域组织的应纳税额,再各自按分别的税率测算应纳税所得额后加总测算出归纳缴税公司的应纳个人所得税总金额,最终按本方法第6点要求的占比和按第十五条测算的平摊占比,向总组织和子公司平摊就地交纳的公司所得税款。

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