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新一般纳税人登记“年应税销售额”避免四个理解误区
时间 : 2019-09-18 08:00 浏览量 : 35

       最近,国税总局公布了《增值税小规模纳税人登记管理条例》(国税总局令第43号,下称《办法》)和《国税总局有关增值税小规模纳税人登记管理方法若干意见事宜的公示》(国税总局公示2018年第6号,下称《公示》)。文中就所述文档中“年应纳税额销售额”的好多个操作实务了解误区进行探讨。

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       误区一:未获得销售额的月或一季度不会在运营期限内

       《办法》要求,年应纳税额销售额指经营者在持续不超出12六个月或4个一季度的运营期限内总计应征入伍增值税销售额。《公示》要求,所指“经营期”指在经营者持有期内的持续运营期内,含未获得销售额的月或一季度。

       例1:某一般纳税人按季申请,自2018年第一季度至2018年第四季度的年应纳税额销售额超出一般纳税人规范,在其中2018年Q3未获得销售额,除《办法》第四点要求外,也理应向负责人税务局申请办理小规模纳税人登记。

       误区二:“税务申报销售额”不包含免税政策销售额和税务局代开票销售额

       《办法》要求,年应纳税额销售额指经营者在持续不超出12六个月或4个一季度的运营期限内总计应征入伍增值税销售额,包含税务申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调节销售额。《公示》要求,“税务申报销售额”指经营者自主申请的所有应征入伍增值税销售额,主要包括免税政策销售额和税务局代开票销售额。

       误区三:“稽查查补销售额”应追朔税金隶属期(月或一季度)销售额

       《公示》要求,“稽查查补销售额”和“纳税评估调节销售额”记入查补税金申请本月(或应季)的销售额,不记入税金隶属期销售额。

       例2:某一般纳税人按季申请,出示公证服务咨询,不考虑到别的状况,2018年第一季度至2018年第四季度的应纳税额销售额460万余元,税务局在2018年四季度对该公司进行稽查,查补2017本年度销售额50万余元。所述“稽查查补销售额”50万余元不记入2017本年度,应当记入2018年四季度。则2018年第一季度至第四季度的年应纳税额销售额为510万余元,超出《国家财政部、国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务总局〔2016〕36号)要求的“年应纳税额销售额规范为500万余元”的规范,理应向负责人税务局申请办理小规模纳税人登记。

       误区四:经营者全部的销项信用额度应记入年应纳税额销售额

       《办法》要求,经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售额,不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售额。

       例3:某一般纳税人按季申请,出示旅游服务,不考虑到别的状况,2018年第一季度至2018年第四季度的应纳税额销售额600万余元,包含在2018年第三季度出让房产的销售额180万余元。这180万余元归属于“不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售额”,不可记入年应纳税额销售额。因而,该公司自2018年第一季度至第四季度的年应纳税额销售额应是420万余元,未超出税务总局〔2016〕36号文档要求的规范,能够 不被评定为小规模纳税人。

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