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纳税人亦称纳税义务人、“课税行为主体”,是民法上要求的直接承担纳税责任的人或单位。國家不管课征哪些税,要由必须的纳税义务人来担负,舍此就不成其为税款,因而,纳税人是税制改革组成的基本前提之首。
特点/区别
1评定标准不一样
1、主要是针对生产制造或提供应税劳务(专指生产加工、修理修配劳务公司)的:年销量在100多万元的,能够 评定为一般纳税人,100万下列的为小规模纳税人;
2、主要是针对货品专业批发的:年销量180万左右的能够 评定为一般纳税人,180万下列为小规模纳税人。制造业企业年销量在100万下列的,商品流通企业年销量在180万下列的,归属于小规模纳税人;相反,为一般纳税人。
账务处理上区别
(一)在购买货品时,假如另一方出具增值发票,二者处理存有不一样
1、一般纳税人处理为
借 产成品等
借 应交税费-销项税(进项税)
贷 存款等
2、小规模纳税人为
借 产成品等
贷 存款等
小规模纳税人不可以抵扣进项税。
(二)在销售产品时,选用的征收率不一样。
1、一般纳税人:
借:存款(或应收帐款)
贷:主营业务收入
贷:应交税费--销项税(销项税)
2、小规模纳税人:
借:存款(或应收帐款)
贷:主营业务收入
贷:应交税费--销项税
税务管理要求的区别
1、一般纳税人:市场销售货品或提供应税劳务能够 出具所得税增值税专票;购入货品或应税劳务能够 做为本期进项税抵扣;计算方式为销项减进项。
2、小规模纳税人:只有应用普票;购入货品或应税劳务即便获得了所得税增值税专票也不可以抵税;计算方式为销售总额×增值税率。
征收率与增值税率不一样
1、一般纳税人:基础征收率17%,民法还例举了5类融入13%低征收率的货品,也有几类独特业务流程按简单方法征缴(参考小规模纳税人)。也有零税率应税劳务和货品。
2、小规模纳税人:商业服务小规模纳税人按4%增值税率;商业服务认为小规模纳税人按6%,(免税政策的以外)。
常见问题
能够 出具所得税增值税专票
能够 开展进项税额抵扣
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